Entradas con la etiqueta Impuesto sobre Sociedades

Libertad de amortización. Régimen entidades de reducida dimensión (ERP) 2015

El artículo 102 de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades vigente desde el 1 de enero de 2015 establece la libertad de amortización en determinados casos y circunstancias que paso de detallar a continuación.

– Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias (también son válidas los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero) deben estar afectos a actividades económicas y puestos a disposición del contribuyente en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones

– Durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio entren en funcionamiento y la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un período adicional de otros 24 meses.

– La cuantía de la inversión que podrá beneficiarse del régimen de libertad de amortización será la que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 euros por el referido incremento calculado con dos decimales.

Para el cálculo de la plantilla media se tomará en cuenta la jornada contratada en relación a la jornada completa. Así, un empleado a jornada completa computará 1 mientras que una a media jornada computará 0,5.

En el supuesto de que se incumpliese la obligación de incrementar o mantener la plantilla se deberá proceder a ingresar la cuota íntegra que hubiere correspondido a la cantidad deducida en exceso más los intereses de demora correspondientes.

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Tributación de las entidades de reducida dimensión 2015

Como saben, la última reforma del Impuesto sobre Sociedades vigente desde el 1 de enero de 2015 supone una simplificación del Impuesto:

1.- Se elimina determinados incentivos cuyo mantenimiento considera el legislador innecesario.

2.- Se introducen de dos nuevos incentivos vinculados al incremento del patrimonio neto, uno aplicable en el régimen general y otro específico para las empresas de reducida dimensión.

3.- Se potencian otros incentivos existentes como es el caso del destinado al sector cinematográfico.

De esta manera, desaparece la deducción por inversiones medioambientales. El legislador se justifica porque estas inversiones ya resultan, en ocasiones, obligatorias, lo que resultaba paradójico el mantenimiento de un incentivo de estas características.

Asimismo, el legislador deroga la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, y la recientemente creada deducción por inversión de beneficios, sustituyéndose ambos incentivos por uno nuevo denominado reserva de capitalización.

Aparece una reserva destinada a la compensación de bases imponibles negativas futura, destinada exclusivamente para las entidades de reducida dimensión (antes Régimen especial para pymes, ahora se llamaran ERP).

Se mantiene la deducción por investigación, desarrollo e innovación tecnológica y las deducciones por creación de empleo, incluyendo la correspondiente a los trabajadores con discapacidad.

Con lo que respecta a Canarias, resulta destacable el incremento del plazo para la aplicación Leer el resto de esta entrada »

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Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión (I)

¿Qué entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades se pueden aplicar los incentivos fiscales previstos las entidades de reducida dimensión (ERD)?

En término generales, las ERD son aquellas entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades cuya cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.

Ahora bien, dichos incentivos no resultan de aplicación cuando la entidad tenga la consideración de entidad patrimonial en los términos establecidos en el apartado 2 del artículo 5 de esta Ley.

En el caso de entidades de nueva creación, la cifra de negocios se referirá al primer período impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad. Si el período impositivo inmediato anterior hubiere tenido una duración inferior al año, el importe de la cifra de negocios se elevará al año.

Asimismo, es importante señalar que cuando la entidad sea parte de un grupo de sociedades (artículo 42 del Código de Comercio), el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan por aplicación de la normativa contable.

¿Qué ventajas o beneficios fiscales tienen estas entidades a partir del 1 de enero de 2015? Leer el resto de esta entrada »

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Reserva de nivelación de bases imponibles 2015

A partir del ejercicio 2015, la nueva Reserva de nivelación de bases imponibles supondrá la posibilidad de reducir la Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades en un 10% mediante la dotación de una reserva indisponible con la finalidad de compensar las Bases Imponibles Negativas futuras que se podrían generar en los siguientes 5 años.

Este beneficio fiscal es aplicable para las entidades de reducida dimensión (cifra de negocios menor de 10 millones de euros) y las que aplican el tipo normal. No resulta de aplicación cuando la entidad tenga la consideración de entidad patrimonial.

La minoración no podrá superar el importe de 1 millón de euros

Se trata de un diferimiento de los impuestos. Si no hay suficientes Bases Imponibles Negativas en los siguientes 5 años, se deberá revertir la reserva por el importe pendiente integrando el importe en la Base Imponible del Impuesto. Leer el resto de esta entrada »

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La nueva reserva de capitalización en el Impuesto sobre Sociedades 2015

La última reforma del Impuesto sobre Sociedades prevé, para los ejercicios iniciados en el 2015, un nuevo beneficio fiscal, en términos generales, para los sujetos pasivos del Impuesto que tributen al tipo del 25% y también aquellas de nueva creación las cuales tributan al 15%.

Así, los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades podrán reducir su base imponible en  un 10% correspondiente al importe del incremento de sus fondos propios, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

– Mantenimiento del incremento de los fondos propios durante 5 años, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad. Excepción: separación de socios, régimen especial de fusiones y aplicación obligatoria por la normativa mercantil.

– Dotación una reserva por el importe de la reducción, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo de 5 años.

– El importe de la reducción no puede superar el 10% de la Base Imponible menos la compensación de Bases Negativas de ejercicios anteriores.

En caso de insuficiente base imponible para aplicar la reducción, las cantidades pendientes podrán ser objeto de aplicación en los períodos impositivos que finalicen en los 2 años inmediatos y sucesivos al cierre del período impositivo en que se haya generado el derecho a la reducción pero con el límite del 10%.

El incremento de fondos propios viene determinado por la diferencia Leer el resto de esta entrada »

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Principales novedades con respecto a la Reserva para Inversiones en Canarias 2015

El pasado 20 de diciembre de ha publicado Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015.

En concreto, se modifica el artículo 27 en que se regula la Reserva para Inversiones en Canarias. A continuación, destaco las siguientes modificaciones:

  • Se permite  la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias en creación de empleo sin que tenga que tener la consideración de Inversión Inicial, lo cual resultaba un obstáculo para la aplicación efectiva de esta posibilidad.
  • Se elimitación las restricciones para la materialización de la suscripción de acciones o participaciones emitidas por las entidades de la Zona Especial Canarias (Zona ZEC).
  • Se deroga la obligación de presentar un Plan de inversiones, como requisito para la materialización de la reserva.

Con respecto a la Deducción por Inversiones en Canarias. Leer el resto de esta entrada »

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Novedades tributarias: Real Decreto-ley 4/2013, de apoyo al emprendedor

Impuesto sobre Sociedades

Tipo de gravamen reducido para entidades de nueva creación: Se establece un tipo de gravamen del 15% para los primeros 300.000 euros de base imponible, y del 20% para el exceso sobre dicho importe, aplicable el primer período impositivo en que la base imponible de las entidades y en el siguiente.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

De igual manera, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con la finalidad de fomentar el inicio de la actividad emprendedora, se establece una nueva reducción del 20% Leer el resto de esta entrada »

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Declaración Tributaria Especial (Modelo 750)

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes titulares de bienes o derechos que no se correspondan con las rentas declaradas con anterioridad a la finalización del último periodo impositivo cuyo plazo de prescripción hubiera finalizado antes del 31 de diciembre de 2010.

Así, el contribuyente tendría que disponer de las pruebas necesarias para acreditar su titularidad del bien antes del 31 de diciembre de 2010.

La fecha límite para presentar el modelo 750 de Declaración Tributaria Especial es el 30 de noviembre de 2012.

Orden HAP/1182/2012, de 31 de mayo, por la que se desarrolla la disposición adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público, se aprueban cuantas medidas resultan necesarias para su cumplimiento, así como el modelo 750, declaración tributaria especial, y se regulan las condiciones generales y procedimiento para su presentación.

Aquí se pueden descargar el modelo 750 (presentación telemática)

Informes de la Dirección General de Tributos en que se desarrolla el criterio administrativo:

Primer informe Regularizacion Declaracion Tributaria Especial

Segundo informe regularizacion Declaracion Tributaria Especial

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Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 17 May. 2012, rec. 277/2009

Empresa dedicada a la actividad de arrendamiento de inmuebles con un único local arrendado. La Audiencia Nacional desestima el recurso contencioso administrativo interpuesto al considerar que no hay necesidad de local y empleado a efectos de acreditar la actividad económica. Así, la empresa no puede distrutar de los beneficios fiscal de la Reserva para Inversiones en Canarias.

Pero es más, en el presente caso existe una absoluta falta de prueba sobre la conexión y necesidad del local y empleado a los efectos de llevar a cabo la actividad económica de arrendamiento de inmuebles, pues del expediente resulta que la única labor a tal fin desarrollada consiste en Leer el resto de esta entrada »

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Emisión de Deuda Pública apta para la materialización de la Reserva para Inversiones por parte de la Comunidad Autónoma de Canarias

La Deuda a emitir tendrá las siguientes características:
– Importe: 200 millones de euros, ampliable hasta un máximo de 263,100 millones de euros.
– Modalidad: Bonos a 5 años.
– Tipo de interés: 2% anual fijo para toda la vida de la emisión, pagadero en los aniversarios de la fecha de emisión hasta, e incluyendo, la fecha de vencimiento final.
– Precio de emisión: 100% del valor nominal.
– Precio de amortización: 100% del valor nominal.
– Procedimiento de emisión: Oferta pública de suscripción.
– Período de suscripción: desde las 8:00 horas del 29 de octubre de 2012 y hasta las 14:00 horas del 26 de noviembre de 2012 (horario de las Islas Canarias).
– Fecha de resolución de la oferta pública de suscripción: 28 de noviembre de 2012.
– Fecha de emisión y desembolso: 3 de diciembre de 2012.
– Fecha de amortización: 3 de diciembre de 2017.

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