Concepto de actividad económica en el Impuesto sobre Sociedades

Como muchos de Uds. saben, el nuevo texto regulatorio del Impuesto sobre Sociedades entró en vigor el pasado 1 de enero de 2015.

Esta nueva Ley incorpora la definición de actividad económica: “ordenación por cuenta propia de los medios de producción y recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios”.

Ahora bien, en el caso de arrendamiento de inmuebles, establece un requisito adicional: sólamente tendrá la consideración de actividad económica cuando haya una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.

De esta manera, la definición de actividad económica que establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades va a diferir con la establecida por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en la que se exige un local destinado exclusivamente a la actividad de arrendamiento y empleado a jornada completa con contrato laboral.

Nuevos límites para auditoria contable obligatoria

La Directiva 2013/34/UE DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 26 de junio de 2013 sobre los estados financieros anuales establece la nueva definición de pequeña empresa. En concreto establece que:

Los estados financieros anuales y consolidados deben auditarse. El requisito de que se certifique mediante un informe de auditoría si los estados financieros anuales o consolidados ofrecen una imagen fiel de conformidad con el marco de información financiera pertinente no debe entenderse en el sentido de restringe el alcance de tal informe, sino de que clarifica el contexto en que se expresa. Los estados financieros anuales de las pequeñas empresas no deben someterse a esta obligación de auditoría, ya que puede constituir una carga administrativa significativa para esa categoría de empresas, a pesar de que, en numerosas pequeñas empresas, los accionistas y los directivos son las mismas personas y, por tanto, la certificación de sus estados financieros por terceros presenta para ellos un interés limitado

Así, veamos que entiende la Unión Europea como “pequeña empresa”

Se entenderá por pequeña empresa aquella que, en la fecha de cierre del balance, no rebase los límites numéricos de por lo menos dos de los tres criterios siguientes: Leer el resto de esta entrada »

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Reserva de nivelación de bases imponibles 2015

A partir del ejercicio 2015, la nueva Reserva de nivelación de bases imponibles supondrá la posibilidad de reducir la Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades en un 10% mediante la dotación de una reserva indisponible con la finalidad de compensar las Bases Imponibles Negativas futuras que se podrían generar en los siguientes 5 años.

Este beneficio fiscal es aplicable para las entidades de reducida dimensión (cifra de negocios menor de 10 millones de euros) y las que aplican el tipo normal. No resulta de aplicación cuando la entidad tenga la consideración de entidad patrimonial.

La minoración no podrá superar el importe de 1 millón de euros

Se trata de un diferimiento de los impuestos. Si no hay suficientes Bases Imponibles Negativas en los siguientes 5 años, se deberá revertir la reserva por el importe pendiente integrando el importe en la Base Imponible del Impuesto. Leer el resto de esta entrada »

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La nueva reserva de capitalización en el Impuesto sobre Sociedades 2015

La última reforma del Impuesto sobre Sociedades prevé, para los ejercicios iniciados en el 2015, un nuevo beneficio fiscal, en términos generales, para los sujetos pasivos del Impuesto que tributen al tipo del 25% y también aquellas de nueva creación las cuales tributan al 15%.

Así, los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades podrán reducir su base imponible en  un 10% correspondiente al importe del incremento de sus fondos propios, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

– Mantenimiento del incremento de los fondos propios durante 5 años, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad. Excepción: separación de socios, régimen especial de fusiones y aplicación obligatoria por la normativa mercantil.

– Dotación una reserva por el importe de la reducción, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo de 5 años.

– El importe de la reducción no puede superar el 10% de la Base Imponible menos la compensación de Bases Negativas de ejercicios anteriores.

En caso de insuficiente base imponible para aplicar la reducción, las cantidades pendientes podrán ser objeto de aplicación en los períodos impositivos que finalicen en los 2 años inmediatos y sucesivos al cierre del período impositivo en que se haya generado el derecho a la reducción pero con el límite del 10%.

El incremento de fondos propios viene determinado por la diferencia Leer el resto de esta entrada »

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Principales novedades con respecto a la Reserva para Inversiones en Canarias 2015

El pasado 20 de diciembre de ha publicado Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015.

En concreto, se modifica el artículo 27 en que se regula la Reserva para Inversiones en Canarias. A continuación, destaco las siguientes modificaciones:

  • Se permite  la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias en creación de empleo sin que tenga que tener la consideración de Inversión Inicial, lo cual resultaba un obstáculo para la aplicación efectiva de esta posibilidad.
  • Se elimitación las restricciones para la materialización de la suscripción de acciones o participaciones emitidas por las entidades de la Zona Especial Canarias (Zona ZEC).
  • Se deroga la obligación de presentar un Plan de inversiones, como requisito para la materialización de la reserva.

Con respecto a la Deducción por Inversiones en Canarias. Leer el resto de esta entrada »

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¿El arrendador debe incluir los arrendamientos de locales en su 347?

A partir del ejercicio 2014, las operaciones de arrendamiento de inmuebles correspondientes a locales de negocio y sujetos a retención sólo se incluyen en el modelo 180 (declaración informativa) que presenta el arrendatario que incluye la información de las referencias catastrales por lo que la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ya dispone de la información para la localización de los inmuebles. Leer el resto de esta entrada »

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Calendario del contribuyente (Canarias) 2015

Se adjunta Calendario del contribuyente (Canarias) correspondiente al ejercicio 2015

Calendario del contribuyente estatal 2015

Se adjunta Calendario del contribuyente (estatal) correspondiente al ejercicio 2015

Proyecto de Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización

Adjunto el “Proyecto de Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización” que se está tramitando en el Congreso de los Diputados.

Esta Ley tiene como principales objetivos:

– Emprender reformas favorables al crecimiento y la reactivación económica.

– Abordar problemas estructurales del entorno empresarial en España, buscando fortalecer el tejido empresarial de forma duradera.

Proyecto de Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización

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Emprende 3: Sistema de tramitación telemática para la constitución y puesta en marcha de una actividad empresarial

El Consejos de Ministros ha aprobado un nuevo sistema de constitución de sociedades con la colaboración de la Administración General del Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales.

Este nuevo sistema que permitirá la presentación telemática para la constitución y puesta en marcha de nuevas actividades permitará realizar los trámites necesarios con las tres Administraciones simultáneamente.

Asimismo, se utiliza los recursos tecnológicos ya existentes en la Administración, por lo que no tiene coste de implantación
  • CIRCE: sistema de información del Ministerio de Industria, Energía y Turismo
  • Red SARA: conecta a todas las Administraciones de España
  • Portal de las Entidades Locales

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