Archivo de la categoría Novedades Legislativas

La nueva reserva de capitalización en el Impuesto sobre Sociedades 2015

La última reforma del Impuesto sobre Sociedades prevé, para los ejercicios iniciados en el 2015, un nuevo beneficio fiscal, en términos generales, para los sujetos pasivos del Impuesto que tributen al tipo del 25% y también aquellas de nueva creación las cuales tributan al 15%.

Así, los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades podrán reducir su base imponible en  un 10% correspondiente al importe del incremento de sus fondos propios, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

– Mantenimiento del incremento de los fondos propios durante 5 años, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad. Excepción: separación de socios, régimen especial de fusiones y aplicación obligatoria por la normativa mercantil.

– Dotación una reserva por el importe de la reducción, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo de 5 años.

– El importe de la reducción no puede superar el 10% de la Base Imponible menos la compensación de Bases Negativas de ejercicios anteriores.

En caso de insuficiente base imponible para aplicar la reducción, las cantidades pendientes podrán ser objeto de aplicación en los períodos impositivos que finalicen en los 2 años inmediatos y sucesivos al cierre del período impositivo en que se haya generado el derecho a la reducción pero con el límite del 10%.

El incremento de fondos propios viene determinado por la diferencia Leer el resto de esta entrada »

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Principales novedades con respecto a la Reserva para Inversiones en Canarias 2015

El pasado 20 de diciembre de ha publicado Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015.

En concreto, se modifica el artículo 27 en que se regula la Reserva para Inversiones en Canarias. A continuación, destaco las siguientes modificaciones:

  • Se permite  la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias en creación de empleo sin que tenga que tener la consideración de Inversión Inicial, lo cual resultaba un obstáculo para la aplicación efectiva de esta posibilidad.
  • Se elimitación las restricciones para la materialización de la suscripción de acciones o participaciones emitidas por las entidades de la Zona Especial Canarias (Zona ZEC).
  • Se deroga la obligación de presentar un Plan de inversiones, como requisito para la materialización de la reserva.

Con respecto a la Deducción por Inversiones en Canarias. Leer el resto de esta entrada »

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Proyecto de Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización

Adjunto el “Proyecto de Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización” que se está tramitando en el Congreso de los Diputados.

Esta Ley tiene como principales objetivos:

– Emprender reformas favorables al crecimiento y la reactivación económica.

– Abordar problemas estructurales del entorno empresarial en España, buscando fortalecer el tejido empresarial de forma duradera.

Proyecto de Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización

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Emprende 3: Sistema de tramitación telemática para la constitución y puesta en marcha de una actividad empresarial

El Consejos de Ministros ha aprobado un nuevo sistema de constitución de sociedades con la colaboración de la Administración General del Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales.

Este nuevo sistema que permitirá la presentación telemática para la constitución y puesta en marcha de nuevas actividades permitará realizar los trámites necesarios con las tres Administraciones simultáneamente.

Asimismo, se utiliza los recursos tecnológicos ya existentes en la Administración, por lo que no tiene coste de implantación
  • CIRCE: sistema de información del Ministerio de Industria, Energía y Turismo
  • Red SARA: conecta a todas las Administraciones de España
  • Portal de las Entidades Locales

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Gravamen único sobre revalorización de activos. Ley 16/2012, de 27 de diciembre

Con caracter general, se pueden beneficiar de la revalorización de activos previsto en la Ley 16/2012 de manera voluntaria los siguientes:

1.- Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (ISoc)

2.- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)  que realicen actividades económicas, que lleven su contabilidad conforme al Código de Comercio o estén obligados a llevar los libros registros de su actividad económica.

3.- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) con establecimiento permanente en España.

El inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias serán susceptibles de revalorización conforme al artículo 9 de la Ley 16/2012. Ahora bien, hay que tener en cuenta que las correspondientes amortizaciones también tendrán que ser actualizadas conforme a los coeficientes de actualización salvo en el caso de los inmuebles, respecto a los cuales podrá optarse por su actualización de forma independiente para cada uno de ellos.

Los contribuyentes que se acojan a este beneficio fiscal tendrán que presentar el Modelo 108, “Gravamen único sobre revalorización de activos de la Ley 16/2012″ que deberán presentar por Internet. Leer el resto de esta entrada »

Novedades tributarias a tener en cuenta en la Declaración de IRPF del ejercicio 2013. Ley 16/2012, de 27 de diciembre de 2012

La ley 16/2012, de 27 de diciembre de 2012, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica con respecto a la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2013, las cuales se pueden resumir en:

A partir de 1 de enero de 2012:

Se permite deducir las perdidas en el juego con el límite de las ganancias obtenidas.

A partir de 1 de enero de 2013:

Tributación de las ganancias en el juego: nuevo gravamen especial

Entra en vigor el gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Estarán sujetos los premios de las loterías y apuestas que hasta ahora estaban exentos (Loterías y apuestas del Estado, la Cruz roja , la ONCE y las análogas europeas). Están exentos los primeros 2.500€ tributando el resto al tipo de gravamen del 20%.

Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual

Ahora bien, se establece un régimen transitorio a través del cual los ciudadanos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construcción con anterioridad a 1 de enero de 2013.

Sin embargo, aquellos que hubieren depositado cantidades en cuenta vivienda con anterioridad a 1 de enero de 2013 no se podrán acoger a este régimen aunque no perderán las deducción ya aplicadas siempre y cuando cumplan con los requisitos exigidos por la normativa en el momento en que se aplicaron la deducción por adquisición de vivienda habitual.

A continuación, os dejo el enlace:

Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica

Novedades tributarias: Real Decreto-ley 4/2013, de apoyo al emprendedor

Impuesto sobre Sociedades

Tipo de gravamen reducido para entidades de nueva creación: Se establece un tipo de gravamen del 15% para los primeros 300.000 euros de base imponible, y del 20% para el exceso sobre dicho importe, aplicable el primer período impositivo en que la base imponible de las entidades y en el siguiente.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

De igual manera, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con la finalidad de fomentar el inicio de la actividad emprendedora, se establece una nueva reducción del 20% Leer el resto de esta entrada »

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Modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2012

El pasado 26 de marzo de 2013 se ha publicado Orden HAP/470/2013, de 15 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2012, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención o puesta a disposición, modificación y confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

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Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2013

Con fecha 12 de marzo de 2012 se ha publicado el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2013.

Quisiera destacar que la Agencia Tributaria tiene programado analizar si los contribuyentes que se han acogido a procesos de regularización voluntaria de su situación tributaria, ya sean estos ordinarios o extraordinarios, se han ajustado a la finalidad prevista en la normativa reguladora de dichos procesos.

No obstante, como viene siendo habitual, en el ámbito internacional, se continuará desempeñando un papel activo en el intercambio de información con otras Administraciones Tributarias en el marco de los acuerdos de intercambio de información suscritos por la Agencia Tributaria o de las cláusulas de intercambio de información incluidas en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por el Reino de España, con la finalidad de obtener información que permita el descubrimiento de patrimonios y fuentes de rentas radicados en territorios calificados tradicionalmente como territorios de baja tributación o paraísos fiscales o, en otro caso, denunciar su falta de cumplimiento.

Ahora bien, en el ámbito nacional, se intensificará la colaboración con otras Administraciones estatales, autonómicas y locales en búsqueda de aquella información por ellas obtenida en el ejercicio de sus competencias que tenga trascendencia para la gestión de los tributos que realiza la Agencia Tributaria y, sobre todo, para su labor de lucha contra el fraude y la economía sumergida. Leer el resto de esta entrada »

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Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterias y apuestas

Como saben, la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica ha establecido un nuevo gravamen sobre los premios de determinadas loterías y apuestas que tiene implicaciones principalmente en el Impuesto sobre la Rentas de las Personas Físicas.

Al respecto, hay que descatar las siguientes:

1.- Están exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2500 euros: según el cristerio administrativo, los premios de importe íntegro superior a esa cifra tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe. Así, esta exención se aplica a la cuantía del décimo, fracción o cupón de lotería, o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros. Si es inferior a 0,50 euros, la cuantía máxima exenta señalada en el párrafo anterior se reducirá de forma proporcional.

2.- El tipo de gravamen es del 20%, y se aplicara sobre el importe no exento, siendo, igualmente, el tipo de retención del 20% que debe aplicar el pagador.

En cuanto a los contribuyente no residentes (gravados por el Impuesto sobre la Renta de No residentes), se aplica estas reglas en los mismos terminos.

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