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Principales novedades con respecto a la Reserva para Inversiones en Canarias 2015

El pasado 20 de diciembre de ha publicado Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015.

En concreto, se modifica el artículo 27 en que se regula la Reserva para Inversiones en Canarias. A continuación, destaco las siguientes modificaciones:

  • Se permite  la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias en creación de empleo sin que tenga que tener la consideración de Inversión Inicial, lo cual resultaba un obstáculo para la aplicación efectiva de esta posibilidad.
  • Se elimitación las restricciones para la materialización de la suscripción de acciones o participaciones emitidas por las entidades de la Zona Especial Canarias (Zona ZEC).
  • Se deroga la obligación de presentar un Plan de inversiones, como requisito para la materialización de la reserva.

Con respecto a la Deducción por Inversiones en Canarias. Leer el resto de esta entrada »

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¿El arrendador debe incluir los arrendamientos de locales en su 347?

A partir del ejercicio 2014, las operaciones de arrendamiento de inmuebles correspondientes a locales de negocio y sujetos a retención sólo se incluyen en el modelo 180 (declaración informativa) que presenta el arrendatario que incluye la información de las referencias catastrales por lo que la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ya dispone de la información para la localización de los inmuebles. Leer el resto de esta entrada »

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Gravamen único sobre revalorización de activos. Ley 16/2012, de 27 de diciembre

Con caracter general, se pueden beneficiar de la revalorización de activos previsto en la Ley 16/2012 de manera voluntaria los siguientes:

1.- Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (ISoc)

2.- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)  que realicen actividades económicas, que lleven su contabilidad conforme al Código de Comercio o estén obligados a llevar los libros registros de su actividad económica.

3.- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) con establecimiento permanente en España.

El inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias serán susceptibles de revalorización conforme al artículo 9 de la Ley 16/2012. Ahora bien, hay que tener en cuenta que las correspondientes amortizaciones también tendrán que ser actualizadas conforme a los coeficientes de actualización salvo en el caso de los inmuebles, respecto a los cuales podrá optarse por su actualización de forma independiente para cada uno de ellos.

Los contribuyentes que se acojan a este beneficio fiscal tendrán que presentar el Modelo 108, “Gravamen único sobre revalorización de activos de la Ley 16/2012″ que deberán presentar por Internet. Leer el resto de esta entrada »

Novedades tributarias a tener en cuenta en la Declaración de IRPF del ejercicio 2013. Ley 16/2012, de 27 de diciembre de 2012

La ley 16/2012, de 27 de diciembre de 2012, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica con respecto a la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2013, las cuales se pueden resumir en:

A partir de 1 de enero de 2012:

Se permite deducir las perdidas en el juego con el límite de las ganancias obtenidas.

A partir de 1 de enero de 2013:

Tributación de las ganancias en el juego: nuevo gravamen especial

Entra en vigor el gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Estarán sujetos los premios de las loterías y apuestas que hasta ahora estaban exentos (Loterías y apuestas del Estado, la Cruz roja , la ONCE y las análogas europeas). Están exentos los primeros 2.500€ tributando el resto al tipo de gravamen del 20%.

Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual

Ahora bien, se establece un régimen transitorio a través del cual los ciudadanos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construcción con anterioridad a 1 de enero de 2013.

Sin embargo, aquellos que hubieren depositado cantidades en cuenta vivienda con anterioridad a 1 de enero de 2013 no se podrán acoger a este régimen aunque no perderán las deducción ya aplicadas siempre y cuando cumplan con los requisitos exigidos por la normativa en el momento en que se aplicaron la deducción por adquisición de vivienda habitual.

A continuación, os dejo el enlace:

Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica

Manual Práctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2012

Se ha publicado en la página de la Agencia Tributaria el tradicional “Manual Práctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2012” preparada por el Departamento de Gestión Tributaria en formato “pdf”.

Hasta hace poco, también se distribuía este manual en formato papel con un precio simbólico (menos de un euro) en las delegaciones del Ministerio de Economía y Hacienda.

Según mi opinión, Este manual resulta útil por su apéndice normativo puesto que facilita la localización de los preceptos legales y reglamentarios y así como la suscinta referencia al artículado de la Ley y Reglamento, a pesar de que se comentan algunos excesos de intepretación.

A continuación, os dejo el enlace:

Manual Práctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2012

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HHacienda aclara que la fiscalidad de las pérdidas del juego no genera créditos fiscales

El ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha publicado una nota de prensa con fecha 3 de abril la fiscalidad de las pérdidas del juego no genera créditos fiscales. Ahora bien, no se trata de doctrina administrativa que resulte de obligado cumplimiento por parte de los Organos de Gestión e Inspección dado que se trata de una simple Nota de Prensa. resulta de interés.

Ahora bien, si bien es cierto que las perdidas en el juego no generan rentas negativas que se puedan compensar con las demás rentas, estas pérdidas podrán minorar la ganancia patrimonial y siempre que estén debidamente acreditadas. Leer el resto de esta entrada »

Campaña IRPF 2012: fechas a tener en cuenta

  • Desde 24 de abril de 2013: presentación telemática de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas fisicas correspondientes al ejercicio 2012 .
  • Asimismo, la presentación de declaraciones de Patrimonio correspondiente al ejercicio 2012 se podrá realizar telemáticamente desde el 24 de abril de 2013.
  • Desde el 6 mayo de 2013: inicio presentación de declaraciones no telemáticas Impuesto sobre la Renta de las Personas fisicas correspondientes al ejercicio 2012 e Impuesto sobre el Patrimonio en oficinas, entidades financieras y otras colaboradoras.
  • El 26 de junio de 2013 será último día para presentar declaraciones a ingresar, con domiciliación bancaria.
  • El 1 de julio de 2013 será el último día para la presentación voluntaria de la declaración de IRPF e impuesto sobre Patrimonio correspondiente al ejercicio 2013.

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Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterias y apuestas

Como saben, la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica ha establecido un nuevo gravamen sobre los premios de determinadas loterías y apuestas que tiene implicaciones principalmente en el Impuesto sobre la Rentas de las Personas Físicas.

Al respecto, hay que descatar las siguientes:

1.- Están exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2500 euros: según el cristerio administrativo, los premios de importe íntegro superior a esa cifra tributarán respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe. Así, esta exención se aplica a la cuantía del décimo, fracción o cupón de lotería, o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros. Si es inferior a 0,50 euros, la cuantía máxima exenta señalada en el párrafo anterior se reducirá de forma proporcional.

2.- El tipo de gravamen es del 20%, y se aplicara sobre el importe no exento, siendo, igualmente, el tipo de retención del 20% que debe aplicar el pagador.

En cuanto a los contribuyente no residentes (gravados por el Impuesto sobre la Renta de No residentes), se aplica estas reglas en los mismos terminos.

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Declaración Tributaria Especial (Modelo 750)

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes titulares de bienes o derechos que no se correspondan con las rentas declaradas con anterioridad a la finalización del último periodo impositivo cuyo plazo de prescripción hubiera finalizado antes del 31 de diciembre de 2010.

Así, el contribuyente tendría que disponer de las pruebas necesarias para acreditar su titularidad del bien antes del 31 de diciembre de 2010.

La fecha límite para presentar el modelo 750 de Declaración Tributaria Especial es el 30 de noviembre de 2012.

Orden HAP/1182/2012, de 31 de mayo, por la que se desarrolla la disposición adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público, se aprueban cuantas medidas resultan necesarias para su cumplimiento, así como el modelo 750, declaración tributaria especial, y se regulan las condiciones generales y procedimiento para su presentación.

Aquí se pueden descargar el modelo 750 (presentación telemática)

Informes de la Dirección General de Tributos en que se desarrolla el criterio administrativo:

Primer informe Regularizacion Declaracion Tributaria Especial

Segundo informe regularizacion Declaracion Tributaria Especial

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Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 17 May. 2012, rec. 277/2009

Empresa dedicada a la actividad de arrendamiento de inmuebles con un único local arrendado. La Audiencia Nacional desestima el recurso contencioso administrativo interpuesto al considerar que no hay necesidad de local y empleado a efectos de acreditar la actividad económica. Así, la empresa no puede distrutar de los beneficios fiscal de la Reserva para Inversiones en Canarias.

Pero es más, en el presente caso existe una absoluta falta de prueba sobre la conexión y necesidad del local y empleado a los efectos de llevar a cabo la actividad económica de arrendamiento de inmuebles, pues del expediente resulta que la única labor a tal fin desarrollada consiste en Leer el resto de esta entrada »

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