Métodos de amortización en el Impuesto sobre Sociedades
Amortización máxima en el Impuesto sobre Sociedades
En el artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2007, de 5 de marzo) se estipulan los métodos de amortización válidos para la amortización de los bienes que dispone la sociedad.
Así, este artículo indica que serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
La depreciación es efectiva cuando se aplica uno de estos métodos:
- Coeficientes de amortiación lineal oficialmente aprobados.
- Degresivo con porcentaje constante.
- Degresivo por números dígitos.
- Plan de amortización especial aceptado por la Administración Tributaria.
- Justificación de su importe por el sujeto pasivo (perito).
A continuación, se detallan algunos de los citados métodos:
Método lineal
Resulta ser el método de amortización más simple y sencillo.
El importe de la amortización es el resultado de aplicar los coeficientes de amortización lineal establecidos en las tablas de amortización.
Degresivo con porcentaje constante
La dotación anual se obtiene aplicando un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización.
El valor pendiente de amortización se obtiene por diferencia entre el valor de adquisición y la cantidad amortizada.
El porcentaje se determinará ponderando el coeficiente de amortización lineal obtenido a partir del período de amortización oficial, por los siguientes coeficientes:
| Período de amortización |
Coeficiente |
| Menor de 5 años | 1,5 |
| Más de 5 y menos de 8 años | 2,0 |
| Igual o superior a 8 años | 2,5 |
La dotación anual, en base a este método, sería aplicando el resultado de este coeficiente sobre el valor pendiente de amortización.
El porcentaje constante no puede ser inferior al 11%.
Este método de amortización no puede aplicarse a:
- Edificios.
- Mobiliario.
- Enseres.
Números dígitos
La suma de digitos se determinará en función del período de amortización establecido en las tablas oficiales.
Este método consiste en asignar un valor numérico a cada uno de los ejercicios. El primer año, el númerador sería el número máximo de periodo en que va a ser amortizado, y en los años siguientes, valores numéricos sucesivamente decrecientes en una unidad. El denominador de la fracción sería la suma de dígitos que se asigna en función del período de amortización establecido en las tablas oficionales.
Así, consiste en un método que acelera la amortización del bien en los primeros años de amortización.
Otra opción sería la contraría: asignar al primer ejercicio un valor numérico igual a la unidad y, en los siguientes años, valores crecientes.
El metodo de números digitos no puede aplicarse a:
- Edificios.
- Mobiliario.
- Enseres.
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